مطالعات راهبردی سیاستگذاری عمومی

مطالعات راهبردی سیاستگذاری عمومی

از سخاوت تا طراحی: چگونه معماری سیاست، میزان بهره‌گیری از اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه را در ایران شکل می‌دهد؟

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 مجتمع آموزشی مدیریت و مهندسی صنایع، دانشگاه صنعتی مالک اشتر، تهران، ایران.
2 گروه مدیریت و مهندسی صنایع، دانشگاه صنعتی مالک اشتر، تهران، ایران
3 گروه مدیریت فناوری و نوآوری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران
چکیده
اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه در سال‌های اخیر به یکی از ابزارهای اصلی سیاست نوآوری در ایران تبدیل شده است، اما با وجود نرخ ۱۰۰ درصدی پیش‌بینی‌شده در قانون جهش تولید دانش‌بنیان، میزان بهره‌گیری شرکت‌های بزرگ از آن کمتر از انتظار بوده است. هدف این پژوهش، تبیین نقش معماری سیاست در شکل‌دهی به رابطه میان سخاوت قانونی و بهره‌گیری واقعی بنگاه‌های بزرگ از اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه است. پژوهش حاضر از نظر هدف کاربردی و از نظر روش، کیفی است. داده‌ها در سال 1404 از طریق مصاحبه‌های نیمه‌ساختاریافته با ۱۰ شرکت و ۱۰ نفر از سیاست‌گذاران، مجریان و پژوهشگران این حوزه گردآوری شد و یافته‌ها دوره 1402 تا 1404 را پوشش می‌دهد. تحلیل داده‌ها با استفاده از روش کدگذاری سه‌مرحله‌ای اشتراوس و کوربین انجام شد. یافته‌ها نشان می‌دهد که بهره‌گیری بنگاه‌های بزرگ از این ابزار نه صرفاً تابع نرخ اسمی اعتبار، بلکه متأثر از ظرفیت واقعی تحقیق و توسعه، میزان پیش‌بینی‌پذیری اجرای سیاست، هزینه‌های اداری و انطباق، و ادراک ریسک سازمانی است. بر این اساس، مقاله با طرح مفهوم «شکاف میان سخاوت اسمی و سخاوت مؤثر» نشان می‌دهد که اثربخشی این ابزار بیش از آنکه به نرخ قانونی وابسته باشد، به کیفیت طراحی نهادی، شفافیت قواعد، هماهنگی میان نهادهای درگیر و قطعیت اجرایی وابسته است. دلالت سیاستی پژوهش آن است که بهبود کارایی اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه مستلزم انتقال کانون توجه سیاست‌گذار از افزایش نرخ حمایت به ارتقای قابلیت اجرا، کاهش عدم‌قطعیت، و تقویت انطباق ابزار با واقعیت سازمانی شرکت‌های بزرگ است.
کلیدواژه‌ها
موضوعات

منابع فارسی
امیر طیاری، جواد پورکریمی و کاووس حیدری، پیشران‌ها و موانع موفقیت پروژه‌های تحقیق و توسعه سازمان‌های پژوهش و فناوری (مورد مطالعه: جهاد دانشگاهی)، نشریه علمی مدیریت نوآوری 11 (1401) 30-1.  
حمیدرضا سحری و عسگر سرمست، بررسی ابعاد طراحی اعتبار مالیاتی بنگاه‌های اقتصادی ایران مبتنی بر تجارب سایر کشورها و ارائه الگوی اجرایی پیشنهادی. مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی (1401). 
حمیدرضا سحری، میثم نریمانی و عسگر سرمست، نقش ابزار اعتبار مالیاتی به عنوان پشتیبان فعالیت‌های تحقیق و توسعه بنگاه‌های تجاری و برآورد بار مالی آن بر اساس داده‌های مرکز آمار ایران. مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی، تهران، 1401. 
سعید درخشی مقدم، بهرام سحابی، حسن حیدری و سجاد برخورداری، بررسی اثر معافیت‌های مالیاتی بر مخارج تحقیق و توسعه در ایران. نشریه پژوهش‌های اقتصادی (رشد و توسعه پایدار) 24 (1403) 270-245. 
علی صمیمی و هادی نیلفروشان (1402). انتقال فعالیت‌های تحقیق و توسعه به خارج از شرکت و پیامد‌های آن: مروری نظامند. مطالعات راهبردی سیاستگذاری عمومی. (47)13. 149-116. 
Refrences
A. Aristovnik, G.L. Yang, Y.Y Song and D. Ravšelj, Industrial performance of the top R&D enterprises in world-leading economies: A metafrontier approach. Socio-Economic Planning Sciences 89 (2023) 101698. 
A. Dechezleprêtre, E. Einiö, R. Martin, K.T. Nguyen and J. Van Reenen, Do tax incentives increase firm innovation? An RD design for R&D, patents, and spillovers. American Economic Journal: Economic Policy 15 (2023) 486-521.
A. Lichter, M. Löffler, I.E. Isphording, T.V. Nguyen, F. Poege and S. Siegloch, Profit taxation, R&D spending, and innovation. American Economic Journal: Economic Policy 17 (2025) 432-463.
A. Sterlacchini and F. Venturini, R&D tax incentives in EU countries: does the impact vary with firm size? Small Business Economics 53 (2019) 687-708.
A.G. Hu, L. Yin and Z. Qilong, The role of the state and the intensification of R&D in China: evidence from large and medium-sized Chinese manufacturing firms. Economics of Innovation and New Technology 33 (2024), 1159-1178.
B. Hall and J. John Van Reenen, How effective are fiscal incentives for R&D? A review of the evidence. Research policy 29 (2000) 449-469.
Bloom, N., Griffith, R., & Van Reenen, J. (2002). Do R&D tax credits work? Evidence from a panel of countries 1979–1997. Journal of Public Economics, 85(1), 1-31.
C. Xiao and Z. Zhuang, Do R&D tax credits incentivize radical or incremental innovation? Evidence from China. Sustainability, 14 (2022), 8238.
C.H. Yang, C.H. Huang and W.H. Chang, Does Reduction in The Tax Credit Rate Retard R&D Activity? Evidence from Taiwan’s R&D Tax Credit Reform in 2010. Contemporary Economic Policy 39 (2021) 398-415.
C.R. Helms, Semiconductor Technology & Manufacturing Status, Challenges, and Solutions: A New Paradigm in the Making, In AIP Conference Proceedings (Vol. 683, No. 1, pp. 63-73). American Institute of Physics. September 2003.
Cirera, X., & Maloney, W. F. (2017). The innovation paradox: Developing-country capabilities and the unrealized promise of technological catch-up. World Bank.
D. Acemoglu, Introduction to economic growth, Journal of economic theory 147 (2012) 545-550.
D. Badulescu, D. Gavrilut, R. Simut, S.A. Bodog, D. Zapodeanu, C.V. Toca and A Badulescu, The relationship between sustainable economic growth, R&D expenditures and employment: a regional perspective for the North-West Development Region of Romania. Sustainability 16 (2024) 760. 
David, P. A., Hall, B. H., & Toole, A. A. (2000). Is public R&D a complement or substitute for private R&D? A review of the econometric evidence. Research policy, 29(4-5), 497-529.
E. Taş, Effectiveness of R&D tax incentives in Turkey, Master's thesis, Middle East Technical University, 2021.
G. Ciaffi, M. Deleidi and M. Mazzucato, Measuring the macroeconomic responses to public investment in innovation: evidence from OECD countries. Industrial and Corporate Change 33 (2024), 363-382.
Hall, B. H., & Lerner, J. (2010). The financing of R&D and innovation. In Handbook of the Economics of Innovation (Vol. 1, pp. 609-639). North-Holland.
L. Costantini, F. Laio, L. Ridolfi and C. Sciarra, An R&D perspective on international trade and sustainable development, Scientific Reports 13 (2023) 8038.
L. Ding, Y. Wu and J. Long, Incentive effect of tax preferences towards the technological innovation of enterprises-Based on China’s GEM listed companies. Plos one 18 (2023) 1-13.
M. Arif Khan, M. Bin, C. Wang, H. Bilal, A. Ali Khan, I. Ullah, A. Iqbal and M. Rahman, Impact of R&D on Firm Performance: Do Ownership Structure and Product Market Competition Matter? Sage Open 13 (2023) 1-17.
M. Cowx, Tax enforcement and R&D credits. Journal of Accounting and Economics 80 (2025) 101784.
M.Y. Noch and M.R. Rumasukun, Taxes and New Product Development: An Operational Management Perspective. Golden Ratio of Taxation Studies 3 (2023) 87-99.
M.Z. Islam, S.H. Rahman and F. Chen, How do R&D and remittances affect economic growth? Evidence from middle-income countries. Heliyon 10 (2024) 1-14. 
Moynihan, D. P., Herd, P., & Harvey, H. (2015). Administrative burden: Learning, psychological, and compliance costs in citizen–state interactions. Journal of Public Administration Research and Theory, 25(1), 43–69.
O. Prokopenko, T. Kurbatova, M. Khalilova, A. Zerkal, G. Prause, J. Binda and I. Komarnitskyi, Impact of investments and R&D costs in renewable energy technologies on companies’ profitability indicators: Assessment and forecast. Energies 16 (2023) 1-17.
OECD, Frascati Manual 2015: Guidelines for collecting and reporting data on research and experimental development, The Measurement of Scientific, Technological and Innovation Activities, OECD Publishing, Paris. http://www.oecd.org/sti/frascati-manual-2015-9789264239012-en.html, Last Modified: October 8 2015.
OECD. (2021). R&D tax incentives: OECD indicators and analysis. OECD Publishing.
Q. Peng and Z. Ismail, the Effect of Tax Incentives on Enterprise Performance: A Conceptual Framework. International Journal of Research and Innovation in Social Science 8 (2024) 287–294.
R. Schoonackers, Tax incentives for R&D: are they effective? Economic Review 2 (2020) 77-96.
R. Svensson, R&D Tax incentives as an alternative to targeted R&D subsidies. Moonshots and the New Industrial Policy: Questioning the Mission Economy (2024) 289-307.
Rodrik, D. (2008). Industrial policy: Don’t ask why, ask how. Middle East Development Journal, 1(1), 1–29.
S. Appelt, F. Galindo-Rueda and A.C.G. Cabral, Measuring R&D tax support. Findings from the new OECD R&D tax incentives database. OECD Science, Technology and Industry Working Papers (2019) 27-49. 
S. Ghazinoory and Z. Hashemi, Do tax incentives and direct funding enhance innovation input and output in high-tech firms. The Journal of High Technology Management Research 32 (2021), 100394.
S. Gowder, Useful stats: International comparison of R&D expenditures. State Science & Technology Institute (SSTI). https://ssti.org/blog/useful-stats-international-comparison-rd-expenditures, Last Modified: May 1 2025.
T. Xiaofen, The impact of China’s R&D expense super deduction policy on corporate innovation output. The Eurasians: Journal on Global Socio-Economic Dynamics 2 (2024) 404-416.
Trading Economics, Iran - Research and development expenditure (percentage of GDP) (World Bank data), https://tradingeconomics.com/iran/research-and-development-expenditure-percent-of-gdp-wb-data.html, Last Modified: January 20 2024.
W. Chen, S. Liang and L. Zhang, Tax uncertainty and corporate innovation output: evidence from China. The European Journal of Finance 30 (2024) 1127-1163.
W. Melnik and A. Smyth, R&D tax credits and innovation. Journal of Public Economics 236 (2024) 105157.
W.S. Hwang, C. Hong, I. Oh and Y. Yeo, Assessing the economy-wide impacts of public R&D support options based on a computable general equilibrium model: focusing on types of fiscal incentives and beneficiaries. Applied Economics 54 (2022) 4664-4680.
X. Wang, M. Fan, Y. Fan, Y. Li and X. Tang, R&D investment, financing constraints and corporate financial performance: empirical evidence from China, Frontiers in Environmental Science 10 (2022) 1-14.
Z. Liu and X. Zhou, Can direct subsidies or tax incentives improve the R&D efficiency of the manufacturing industry